Требования к документам при налоговых проверках ужесточаются

Практика налоговых проверок и связанных с ними судов 2014–2015 годов, а также ужесточение налоговой ответственности требуют все большего внимания бизнесменов. Особенно тех, кто заключает внешне экономические сделки, по которым фактически оказываются услуги или работы, не предусмотренные предметом договора, либо, например, осуществляется прикрытие расхода денег на командировочные или представительские расходы. В рамках проверок налоговики очень тщательно изучают документы по сделкам: начиная от договорных условий и заканчивая отчетными и закрывающими сделку документами. Они ищут необоснованные, экономически неоправданные или нереальные сделки и взыскивают не попавшие в бюджет суммы налога. Мы нередко отмечаем у клиентов (даже у крупных компаний) формальный подход к подготовке таких сделок. Особенно явно это прослеживается в сделках по оказанию услуг с иностранными контрагентами. Часто используются расплывчатые формулировки предмета договора, отсутствуют требования к квалификации исполнителя, порядку исполнения и сдачи результата оказанных услуг. Из документов не ясно, что именно получил заказчик.

Результат часто бывает плачевным. Налоговый инспектор, как правило, отказывает в получении вычетов, а то и доначисляет налоги и назначает штраф — 20 % от этой суммы. А дальше — снежный ком проблем. Перевод денежных средств по внешнеэкономической сделке, которую признали мнимой или притворной, — это уже валютное правонарушение, подпадающее под административную ответственность. За подачу в банк недостоверных сведений по такой сделке предусмотрен штраф — от 3 / 4 до полной суммы транзакции. А для должностных лиц компаний с 2013 года предусмотрена и уголовная ответственность: УК РФ позволяет как оштрафовать на 200– 500 тыс. рублей, так и посадить в тюрьму на срок до 5 лет.