Списание убытков растянется на годы

В конце ноября 2016 года Владимир Путин подписал федеральный закон № 401–ФЗ, которым были внесены поправки в налоговый кодекс РФ. Этим правовым актом был введен целый ряд изменений налогового законодательства, в числе которых оказались новые правила зачета убытков, полученных в прошлые годы, при начислении налога на прибыль в текущем году. С 2017 года компании, которые после периода убыточности выйдут в плюс, не смогут, как раньше, уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль на 100% от понесенных убытков за последние 10 лет.

Законодатель ограничил сумму списания убытка 50%. Правда, при этом он отменил 10–летний порог накопления убытков, действовавший до сих пор, но, как с сожалением отмечают налоговые консультанты, это послужило слабым утешением: в России едва ли найдется много компаний, которые могут себе позволить работать в убыток в течение более чем 10 лет.

"Представим себе компанию, у которой по итогам 2015 года был убыток 100 млн рублей, — объясняет реформу на пальцах руководитель налоговой практики "Пепеляев Групп" Сергей Сосновский. — В 2016 году она сработала лучше, получила прибыль 40 млн. С них ей не надо платить налог, потому что можно перенести непогашенный убыток прошлых лет. Вычитаем из прибыли убыток: 40 минус 100 равно –60. То есть прибыль, с которой надо платить налог за 2016 год, равна нулю, и есть еще 60 млн убытка в запасе. Предположим, в 2017 году компания сработает еще лучше и получит прибыль 60 млн рублей. По старым правилам она смогла бы перенести остававшийся убыток и обнулить налог на прибыль. Но новые временные правила на 2017–2020 годы лишают ее этой возможности: теперь можно уменьшить не более чем половину прибыли — 30 млн. Вторые 30 млн не пропадут: их можно будет перенести на 2018 год".

"Изменения отнюдь не позитивные для бизнеса, — комментирует поправку старший юрист Dentons Ольга Кривошейкина. — Потому как если у налогоплательщика положительный финансовый результат, пусть даже небольшой, ему нельзя будет полностью избежать уплаты налогов, независимо от размера накопленного убытка прошлых лет — по крайней мере в 2017–2020 годах".

По оценкам экспертов, главным выигравшим от этой нормы станет в краткосрочной перспективе государственный бюджет, а главными проигравшими — инвесторы, которые вкладывались в российские проекты в течение последних нескольких лет.

"Мы общались с некоторыми клиентами. Неприятно всем, больше всего страдают те, кто запускал новые производства, так как они рассчитывали после первых лет работы в убыток на частичную компенсацию потерь за счет щадящего налогообложения, — рассказывает Сергей Сосновский. — Еще одна категория пострадавших — лендлорды: они купили землю, планировали строить на ней недвижимость. Рынок изменился, проекты застопорились. Компании обременены валютными займами. Есть, скажем, долг в $1 млн. Когда доллар растет, сумма долга в рублях становится больше. Для налога на прибыль это является расходом. Но, когда рубль дорожает, долг в рублях уменьшается. Для налоговых целей это налогооблагаемый доход". Получается, если в 2017 году рубль будет дорожать, по итогам года будет зафиксирована прибыль. И уменьшить ее убытком от прошлой курсовой разницы можно будет не более чем на 50%. В итоге никаких новых активов компания не получит, но у нее возникнет налог к уплате.

"Изменения направлены на защиту интересов государства, они приведут к большим поступлениям в бюджет, а для бизнеса они скорее отрицательные, — комментирует Наталия Щербакова, партнер PwC в Петербурге. — Наши клиенты отметили, что новые правила переноса убытков неблагоприятно повлияют на денежные потоки их бизнеса. При существенных накопленных убытках, превышающих прибыль, компаниям надо будет уплатить налог с 50% своей прибыли. Многим нашим клиентам пришлось переделывать свои финансовые планы, подготавливаемые для целей привлечения финансирования, планирования инвестиций и сделок M&A".

Ожидают эксперты в связи с этой поправкой и ужесточения налоговых проверок бизнеса. "Не исключено, что налоговые органы будут придерживаться иной позиции при проведении налоговых проверок, доначисляя налог на прибыль и отменяя зачет убытков даже по уже использованным суммам начиная с 1 января 2007 года", — опасается Иван Ильюшихин, управляющий партнер "Ильюшихин и партнеры".

Консультанты отмечают, что многие клиенты интересуются, можно ли обойти новое законодательное требование, но разводят руками: "Как тут "решишь"? Это довольно прозрачные нормы. Если у компании прибыль от реальной деятельности — надо будет платить больше налога. Собственно, для этого норму и вводили".

ДЕНИС ХИМИЛЯЙНЕ, управляющий партнер "Прайм Эдвайс":
Это изменение вызвано многочисленными злоупотреблениями со стороны налогоплательщиков, которые обнуляли прибыль через присоединение к прибыльным компаниям юрлиц, на которых специально создан налоговый убыток. И это еще мягкий вариант: изначально хотели ограничить 30%, а не 50%. С другой стороны, стоит отметить и отмену предельного 10–летнего срока переноса. Введенные поправки растянут период признания убытков, но и позволят признать полученные убытки целиком с течением времени.

ЕЛЕНА ШВЕД, юрист "ЛексКледере Консалтинг":
Введенные ограничения смело можно назвать очередным этапом деградации налогового законодательства, ведь для пополнения казны применяются механизмы десятилетней давности: такие правила действовали еще в 2006 году. Это невыгодно для налогоплательщиков. Ситуация будет решаться так же, как и раньше: убыток, не перенесенный на ближайший год, будет перенесен целиком или частично на последующие годы. Только теперь это займет больший период времени.