Состязание на равных

В России бизнес традиционно стоит на позиции обвиняемого, испытывает комплекс вины перед государственными органами. Эта позиция в корне неправильна, поскольку суд это, по сути, состязание, где государственные органы и бизнес равны по силам. И похоже, в последнее время бизнес начал менять свое отношение к действиям проверяющих органов и возможности защиты от их чрезмерных требований. И тому масса примеров. Так, например, недавно должностные лица инспекции ФНС РФ по Надыму были уличены в незаконном привлечении предпринимателя к ответственности. Это выяснилось после обращения индивидуального предпринимателя в прокуратуру. В результате проверки оказалось, что должностные лица инспекции, заведомо зная о решении суда, приостановившего привлечение предпринимателя к ответственности за неуплату налога, остановили расходные операции со счета, открытого на имя предпринимателя, и списали с него в счет якобы имеющейся недоимки денежные средства в размере более 500 тысяч рублей. В итоге деньги были возвращены, а виновные привлечены к ответственности.

Обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом и налоговиками. И те, и другие должны учитывать их при наложении санкций за налоговые правонарушения. Однако зачастую именно суды, а не инспекторы используют положения Налогового кодекса для уменьшения размера ответственности организации. При этом в интересах предпринимателя проявлять инициативу и представлять суду доказательства наличия смягчающих обстоятельств и необходимости уменьшения санкций.

Согласно законодательству, в случае выявления хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа должен быть уменьшен не менее чем в два раза по сравнению с установленным соответствующей статьей Налогового кодекса. Анализ судебной практики показывает, что в среднем размер налоговых санкций снижается судами в 10 раз. Решая вопрос о размере санкций, суд учитывает характер правонарушения, обстоятельства и последствия его совершения, а также финансовое положение налогоплательщика.

Суды чаще всего в качестве обстоятельств, смягчающих ответственность налогоплательщика, признают следующие:

- неумышленное совершение налогового правонарушения (например, в силу случайной ошибки, совершенной главным бухгалтером);

- признание налогоплательщиком факта совершения налогового правонарушения;

- совершение налогоплательщиком действий, направленных на устранение допущенного нарушения (уплата доначисленных сумм налога, подача уточненной декларации);

- несоразмерность размера санкций характеру совершенного правонарушения;

- явные негативные последствия для налогоплательщика применения налоговых санкций в полном объеме (возможность возникновения задолженности по расчетам с персоналом, риск банкротства) ;

- характер осуществляемой налогоплательщиком деятельности (в сфере сельского хозяйства, участие в благотворительной деятельности и т.д.);

- отсутствие причинения существенного вреда государственным и общественным интересам (например, в связи с несвоевременным предоставлением налоговой декларации или иных документов налоговому органу);

- систематическая переплата налогов в бюджет.