Обзор журнала Главбух №20 Октябрь 2009г и рекомендации бухгалтерам Ассоциации бухгалтеров малых предприятий Санкт-Петербурга

Новости учета и налогообложения

1. Письмо Минфина России от 14.09.09 №03-03-05/169
В письме перечислены документы, которые необходимы, чтобы признать командировочные расходы при расчете прибыли. К ним обязательно относится авансовый отчет. К нему сотрудник обязан приложить первичные документы, подтверждающие расходы на проезд, проживание и иные расходы, связанные с командировкой. Кроме перечисленных документов понадобиться еще командировочное удостоверение.  Без него можно обойтись, если сотрудник ездил в командировку за границу, или в страну СНГ где на границе ставят отметки «прибыл-убыл», или местом командировки не являлось юридическое лицо. Также Минфин России пришел к выводу, что приказ о назначении работника в командировку и служебное задание  не обязательно.  Но нужно помнить, что без отчета сотрудника о командировке признать расходы при расчете налога на прибыль не получиться.

2. Письмо Минфина России от 26.08.09 №03-01-15/8-429.
«Вмененщики», которые реализуют алкоголь в розницу, в большинстве случаев не вправе отказаться от применения ККТ. Чиновники ссылаются на п. 5 ст. 22 ФЗ от 22.11.1995 г. №171-ФЗ «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции» Здесь сказано, что при продаже в розницу крепкого алкоголя (содержанием этилового спирта более 15% объема готовой продукции) в городах нужно применять кассовый аппарат. Получается что если «вмененщик» продает в розницу крепкие алкогольные напитки без кассы, его могут оштрафовать:
- от 30 000 до 40 000  руб. (для организаций) с конфискацией алкоголя или без нее;
- от 3000 до 4000 руб. (для должностных лиц) с конфискацией алкоголя или без нее.

3. Письмо Минфина России от 17.09.09 № 03-07-09/47.
В этом письме даны разъяснения как заполнять счет-фактуру, если товар (работа, услуги) реализуются через обособленные подразделения.

Краткий обзор наиболее интересных статей

ЧТО измениться в работе:

В конце сентября Правительство РФ одобрило законопроект, предусматривающий поправки в первую часть НК РФ. Планируется увеличить штрафы, так минимальный штраф по ст. 119 (не предоставление налоговой декларации) составит 1000 руб. вместо 100 руб. А за не предоставление документов для проверки грозит штраф 200 руб. за каждую бумагу.

НДС:

Интересная статья, посвященная заполнению счет-фактуры (стр. 34). При неверно заполненном счете-фактуре инспекторы могут отказать в вычете НДС.  В статье дается подробная информация о том, как заполнить строки 3 и 4  при продаже товаров услуг или работ. Раскрываются особенности заполнения, если товар отгружает или получает обособленное подразделение.

О чем важно помнить:
1. При реализации работ и услуг в строках 3 и 4 счете-фактуры можно ставить прочерки. Но если контрагент продублирует здесь данные продавца, проблем с вычетом не будет.
2. Если контрагент оставил строки пустыми, можно заполнить их самостоятельно.
3. В строке 2 счета-фактуры по товарам может стоять «он же», если грузоотправитель и поставщик совпадают (но можно и продублировать реквизиты поставщика). В строке 4 безопаснее привести данные грузополучателя, даже если они совпадают с данными покупателя.
4. Если груз отправляет или получает обособленное подразделение в строках 3 и 4 указываются его данные.

Еще одна статья, посвященная НДС, рассматривающая особенности исчисления налога  при оформлении возврата товаров (стр. 23). Рассматриваются ситуации, когда возвращен товар по договору купли-продажи, по договору комиссии, когда одна из сторон применяет спецрежим. Даны подробные рекомендации как правильно оформить документы и как составить бухгалтерские проводки.

О чем важно помнить:
1. Проводить возврат товара, который принят к учету покупателем-плательщиком НДС, чиновники требуют как обратную реализацию.
2. Если товар возвращает компания, которая применяет специальный налоговый режим, принять НДС к вычету можно без счет-фактуры от покупателя. Чтобы это сделать, нужно выделить сумму налога из его стоимости, которая указана в накладной. Расчет можно подтвердить бухгалтерской справкой, (образец на стр.28)
3. Если товар возвращен до перехода права собственности или по договору комиссии, обратной реализации можно избежать
4. Если покупатель возвращает качественный товар метод «сторно» применять нельзя.  Безопаснее оформить возврат обратной реализацией.
5. При приемке не качественного товара, необходимо оформить акт о несоответствии.

Налогообложение:

До конца 2009 г все ООО должны внести изменения в учредительные документы. Для этого нужно заверить документы у нотариуса. Особенности учета нотариальных расходов раскрыты в статье «Расходы на услуги нотариуса» (стр. 38).

О чем важно помнить:
1. Признать сумму нотариальных расходов в НУ можно не зависимо от того, государственный или частный нотариус оказал услугу, обязательно заверять услугу или нет.
2. Учитывать  расходы на нотариуса можно в пределах установленных законодательством норм. Плату за сопутствующие работы (подготовка договоров, доверенностей и т.д.) можно признать в НУ как расходы на юридические, консультационные, информационные услуги.

Интересная статья, посвященная транспортному налогу, раскрывает, как в некоторых случаях можно уменьшить налог. Излишне уплаченный налог крайне сложно зачесть или вернуть из бюджета.
О чем важно помнить:
1. Транспортный налог по автомобилю, принадлежащему компании меньше года, можно уменьшить на корректирующий коэффициент.
2. Если транспортные средства используются только на территории предприятия, регистрировать их в ГИБДД не нужно –это позволит не платить транспортный налог..

УСН:

В разделе Главбух на «упрощенке» интересная статья о том, как вернуть потерянное право на применение УСН и зачесть переплаченные налоги. (стр. 60) В мае текущего года Президиум ВАС принял решение, в котором установил: чтобы применять УСН, доходы должны укладываться в установленный кодексом лимит, скорректированный на коэффициент-дефлятор не только текущего года. Учесть нужно все коэффициенты прошлых лет, начиная с 2006 года. Это правило применяется и в отношении предела, позволяющего перейти на упрощенную систему, и лимита, позволяющего на нем остаться. Произведен расчет величины предельного дохода в 2009 г.
(20млн.х1,538х1,34х1,241х1,132)
Компании, которые в свое время «слетели» со спецрежима, сейчас смогут восстановить свои права. Определить выгодно это для компании или нет, поможет пошаговая инструкция, приведенная в этой статье.

Снятие ККТ с учета

В статье на стр. 79 рассмотрены ситуации, когда ККТ необходимо снять с учета и как составить заявление в налоговую инспекцию.

О чем важно помнить:
1. Нельзя использовать в расчетах с покупателями ККТ, которая зарегистрирована на другую компанию (например, передавшую кассовый аппарат в аренду).

2. Стоит следить за тем, не истек ли нормативный срок амортизации кассового аппарата, модель которого исключена из госреестра. На уведомление из инспекции уповать опасно.
3. В случае если изменилось название организации или фамилия предпринимателя, можно обойтись перенастройкой кассовой машины и заменой карточки регистрации ККТ (в связи с изменением реквизитов, распечатываемых на кассовом чеке.

Власова Ольга,
главный специалист
Ассоциации бухгалтеров малых предприятий СПб