Обзор журнала "Главбух" №19 Октябрь 2009 и рекомендации бухгалтерам Ассоциации бухгалтеров малых предприятий Санкт-Петербурга.

С 19 номера Главбух выходит в новом оформлении. Редакторы постарались сделать его более удобным. Кроме того, теперь в каждом номере будет специальный раздел, посвященный упрощенке. В связи с тем, что номер выходит с некоторой задержкой со всеми опубликованными письмами Минфина бухгалтеры могли ознакомиться в других источниках.
Поэтому, упомянем только наиболее важные моменты раздела "Что изменилось в учете и налогообложении":
1. В сентябре дважды менялась ставка рефинансирования ЦБ
С 15 Сентября 2009 10,5%
С 30 Сентября 2009 10%
2. Письмо Минфина России от 07.09.09 №03-04-07-02/13
С выплат единственному учредителю ЕСН и пенсионные взносы можно не платить. Рассматривается ситуация когда учредитель работает в компании директором без трудового договора, в этом случае выплаты не облагаются ЕСН и пенсионными взносами. Однако если с выплат директору не платятся ЕСН и взносы ОПС, то нельзя получать на него пособия из ФСС, а так же отчислять деньги на пенсию, кроме того выплаты нельзя будет учесть в составе расходов при расчете налога на прибыль.
3. Письмо ФНС России от 24.08.09 №3-1-07/674
Если цена по договору определена в иностранной валюте (у.е.), а расчеты производятся в рублях, счета-фактуры безопаснее оформлять в рублях.

Краткий обзор наиболее интересных статей

1. Раздел УСН (с.53-83)
Для налогоплательщиков, которые решили в 2010 году применять УСН необходимо с период с 01.10.09 по 30.11.09 подать в налоговую заявление. В разделе упрощенка опубликованы статьи посвященные этому. Рассматривается, как оформить документы, чтобы перейти на спецрежим, плюсы и минусы применения УСН, как рассчитать налоговую нагрузку в период перехода и в период применения УСН, какой объект налогообложения выгоднее выбрать.
О чем важно помнить:
1. Организация имеет право перейти на УСН, если по итогам 9 месяцев того года, когда подается заявление доход определяемый в соответствии с ст.248 НК РФ не превысил 45 млн. руб. (применяется по 30.09.12) при выполнении прочих условий прописанных в п.3 ст. 346.12 НК РФ.
2.Максимальный доход по УСН в 2009 г равен 57,9 млн. руб. Но это значение рассчитали судьи ВАС РФ, и Минфин РФ выразил сомнение по поводу расчета.

2. НДС
На стр.32 интересная статья, посвященная вычету НДС по расходам будущих периодов. Рассматривается, как принять к вычету НДС при расходах, которые учитываются на счете 97, как влияет на вычет нормирование РБП.
О чем важно помнить:
1. НДС можно принять к вычету до полного списания РБП в том случае если товары, работы, услуги, стоимость которых отражена на счете 97, приняты на учет, используются в деятельности облагаемой НДС, у покупателя есть счет-фактура.
2. НДС по нормируемым РБП можно принять к вычету и до того, как станет известен размер лимита.
3. Если норматив по налогу на прибыль вырастет, увеличивать НДС опасно.
На стр.38 еще одна статья, посвященная НДС С каких сумм, поступивших от контрагента, безопасно не платить НДС. Рассматриваются штрафные санкции по договорам со стороны поставщика и со стороны покупателя, перечисление задатков, получение бонусов.
О чем важно помнить:
1. Если договорные санкции получил поставщик безопаснее НДС начислить. Для расчета налога используется формула
НДС=ШСх18%(10%):118% (110%)
2. Если штрафные санкции получил покупатель, например, за нарушение сроков поставок, в такой ситуации НДС начислять не нужно т.к. поступившие суммы не относятся к расчетам по оплате реализованных товаров (работ, услуг). Данную позицию поддерживает Минфин РФ.
3. На суммы полученных задатков безопаснее начислить НДС.

3. Расчеты с сотрудниками
Начинающим бухгалтерам будет интересна статья (стр. 84), как без ошибок рассчитать компенсацию за неиспользованный отпуск. Как определить отпускной стаж, количество дней и сумму компенсации.
О чем важно помнить:
1. При увольнении работнику полагается компенсация за все неиспользованные дни отпуска, не зависимо от причины увольнения
2. Компенсация за неиспользованный отпуск рассчитывается по тем же правилам, что и отпускные.
3. Время отпусков без сохранения заработной платы, предоставляемых по просьбе работника, учитывается в стаже работы, дающем право на ежегодный основной оплачиваемый отпуск, по особым правилам. В ст. 121 ТК РФ говорится, что в этот стаж в течение рабочего года можно включить не более 14 календарных дней отпуска без сохранения заработной платы.

4. Первичные документы
В новом разделе Заполнение документа статья посвященная акту сверки с контрагентами. При отсутствии полного комплекта первичных документов, акт подтвердит, что компания приняла или отгрузила товары, выполнила работы или оказала услуги. Хотя форма акта не утверждена, лучше соблюсти требования и указать все реквизиты, обязательные для первичных документов.

Власова Ольга,
главный специалист
Ассоциации бухгалтеров малых предприятий СПб