Обзор журнала Главбух №18 за сентябрь 2011 год.

Краткий обзор наиболее интересных статей

Отчетность за 9 месяцев 2011 г:

В этой рубрике статья на странице 18, где авторы собрали самые свежие и наиболее важные разъяснения чиновников, которые нужно учесть, составляя отчетность.

Еще одна статья в этой рубрике рассказывает, какие операции можно отложить до 4 квартала, чтобы не переплатить НДС (стр. 22).

Последние поправки в НК РФ вступающие в силу в октябре, прекратят споры о расчете НДС в трех сложны ситуациях.

Сейчас не вполне понятно как исчислять налог, если компания в качестве первоначального кредитора уступает свое право требования долга другой организации

(долг возникает из договора о реализации). Налоговики требуют, чтобы вся сумма, за которую компания уступила долг, была включена в налоговую базу по НДС, получатся, что налог придется заплатить дважды. С октября налог придется платить с разницы полученного дохода от уступки права над размером требования.

Сейчас если компания ликвидировала ОС, вычет с таких затрат безопаснее не принимать. С октября 2011 г суммы НДС, которые  компании предъявила подрядная организация по ликвидации, разборке и демонтажу ОС можно предъявить к вычету.

Сейчас если компании предстоит разовая операция, не облагаемая НДС, она должна вести раздельный учет, и по операциям НДС не облагаемым входной НДС принять к вычету нельзя. Компании, занимающиеся производством, имеют право воспользоваться «правом 5 процентов». С октября 2011 г это правило смогут применять компании, которые производством не занимаются.

В этой же рубрике статья, которая будет интересная бухгалтерам, чьи компании потеряли право применять «упрощенку» (стр. 28)

В статье 346.13 НК РФ прописан порядок ухода со спецрежима, но ничего не сказано как в последний раз заплатить налог и сдать отчетность по упрощенке, авторы статья дают ответы эти вопросы.

Главное о чем помнить:

1.Уведомить налоговую инспекцию о том, что компания перестала применять усн. Форма №26.2-2 в течение 15 календарных дней после того, как закончился квартал, в котором компания перешла на общий режим.

2. Сдать декларацию до 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, перечислить недоплаченный налог до 31 марта.

3. При заполнении отчетности в ПФР, в форме РСВ-1,  раздел 2 нужно заполнить дважды с кодом 51 или 07 за период, когда компания применяла усн, и с кодом 01 за время применения общего режима. Дополнительно в фонд нужно будет представить пояснительное письмо и копию сообщения о переходе с усн.

4. Бухгалтерский учет  можно вести с первого дня применения общего режима. А в отношении основных средств и НМА  взять остатки из регистров учета, которые компания вела ранее.

5. Если компания отгрузила товар или оказала услугу до ухода с «упрощенки», а оплата уже получена на общем режиме, по этой операции НДС платить не придется. Если компания получила аванс на спецрежиме, а реализация произошла  после ухода с него, ей придется перечислить НДС в бюджет, причем в размере 18 % сверх полученного аванса.

6. Налоговый период по налогу на прибыль начнется для компании с первого дня квартала, в котором она перешла на общий режим. Компания должна единовременно включить в доходы все операции, которые на момент перехода были не оплачены, аналогично с расходами, те из них, что компания не оплатила, можно признать  при расчете налога на прибыль. По правилам главы 25 НК РФ. Остаток стоимости ос и нма (при применении усн они принимались равными частями до конца налогового периода) следует перенести в общий налоговый учет и в дальнейшем списывать в виде амортизации.

7. По налогу на имущество  налоговый период начнется с первого дня перехода на общий режим.  Остаточную стоимость ОС нужно взять из регистров, которые компания вела при применении «упрощенки». Определяя среднегодовую стоимость имущества, за те месяцы на которые приходится применение усн остаточная стоимость будет равна 0.

Кадровая работа

Статья на стр. 35 расскажет все о документах по стандартным вычетам.

Главное:

1. Компания имеет право не предоставлять стандартный вычет работник, пока тот не напишет заявление.


2. Если сотрудник претендует на детский вычет и на вычет в размере 400 руб. с середины года, ему нужно предоставить справку2-НДФЛ с предыдущего места работы


3. На удвоенный детский вычет сотрудник вправе заявить, если он является единственным родителем или второй родитель отказался  от такой льготы по месту своей работы.

Мастер-класс для главбуха:

В этой новой рубрике, статья на тему: что важно знать, если компания берет имущество в лизинг, стр. 50. Здесь собрана вся важная информация, плюс приведены конкретные примеры с проводками.

главный специалист
Ассоциации бухгалтеров малых предприятий СПб